小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)中是不是經(jīng)常出現(xiàn)：客戶已經(jīng)轉(zhuǎn)賬過(guò)來(lái)了，但是缺說(shuō)暫時(shí)不需要發(fā)票，或者是業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，但是對(duì)方卻說(shuō)以后有需要再開(kāi)發(fā)票，這個(gè)時(shí)候無(wú)票收入該怎么去申報(bào)納稅呢，對(duì)于這部分沒(méi)有開(kāi)票的收入本身就是應(yīng)稅的收入，跟是不是開(kāi)具了發(fā)票沒(méi)有太大關(guān)系，同樣需要申報(bào)納稅，下面就跟企籌企服財(cái)稅一起來(lái)具體了解一下小規(guī)模納稅人無(wú)票收入怎么申報(bào)？

什么是無(wú)票收入？

1、簡(jiǎn)單理解是就是已經(jīng)向客戶提供了相應(yīng)的貨物或者是服務(wù)，也厚道了客戶的付款，但是沒(méi)有向客戶開(kāi)具發(fā)票的這部分收入；

2、無(wú)票收入比較常見(jiàn)于建筑服務(wù)、租賃服務(wù)等行業(yè)，這些行業(yè)的服務(wù)周期一般比較長(zhǎng)，而且常常是采用預(yù)收款方式，等待服務(wù)完成后再開(kāi)具發(fā)票；

3、對(duì)于一些特殊情況下產(chǎn)生的無(wú)票收入，例如把自己生產(chǎn)或者是委托別人加工生產(chǎn)的產(chǎn)品用于集團(tuán)服務(wù)，也應(yīng)該視為銷售行為，但是按照規(guī)定并不需要開(kāi)具發(fā)票；

4、還有很多人存在一定的認(rèn)知誤區(qū)，認(rèn)為“客戶不要發(fā)票就不用開(kāi)具”“不開(kāi)具發(fā)票就不用申報(bào)納稅”，但是在實(shí)際上，從交易發(fā)生的時(shí)候，我們的納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生了；

5、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要是產(chǎn)生了交易，即使是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，只要交易已經(jīng)發(fā)生完成，就產(chǎn)生了納稅的義務(wù)，就必須依法申報(bào)納稅！

無(wú)票收入申報(bào)方案流程：

1、先對(duì)沒(méi)有開(kāi)票的收入，建立一個(gè)專門的臺(tái)賬，詳細(xì)的記錄交易發(fā)生的日期、客戶名稱、交易內(nèi)容、收入金額、已收款項(xiàng)情況、未開(kāi)票原因、預(yù)計(jì)開(kāi)票時(shí)間、申報(bào)繳納情況；

2、注意規(guī)范準(zhǔn)確做好明細(xì)科目的核算，做好項(xiàng)目歸集，對(duì)于未到發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的“未開(kāi)票收入”，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并在達(dá)到發(fā)票開(kāi)具條件后，準(zhǔn)確及時(shí)地開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。

3、小規(guī)模納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入時(shí)，首先需要將所有銷售收入（包括已開(kāi)票和未開(kāi)票收入）合并計(jì)算，判斷是否符合免稅條件，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。這一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。

4、若季度合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，直接將季度銷售額填報(bào)至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。如果是個(gè)體工商戶，則填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。此時(shí)，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

5、如果季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將不含稅的“未開(kāi)票收入”一并填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率”）。

6、并且增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。這些銷售額應(yīng)填寫在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

7、例如：小規(guī)模納稅人企業(yè)第一季度取得已開(kāi)票收入20萬(wàn)元，未開(kāi)票收入5萬(wàn)元，季度合計(jì)銷售額25萬(wàn)元（未超過(guò)30萬(wàn)元）。則申報(bào)時(shí)，將25萬(wàn)元全額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

未開(kāi)票收入補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的處理技巧

1、很多企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中都會(huì)比較擔(dān)心，前期已經(jīng)申報(bào)的無(wú)票收入，后期如果客戶需要不開(kāi)發(fā)票，會(huì)不會(huì)導(dǎo)致這部重復(fù)納稅？

2、在合規(guī)申報(bào)的情況下是幾乎不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，我們可以在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的當(dāng)月，通過(guò)“未開(kāi)具發(fā)票”一欄填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期銷售額，同時(shí)將當(dāng)期開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票如實(shí)填在對(duì)應(yīng)欄次；

3、例如在7月份的時(shí)候有一筆10萬(wàn)元的未開(kāi)票收入，并且已經(jīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，但是在9月份的時(shí)候客戶突然要求補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，這個(gè)時(shí)候在9月份申報(bào)時(shí)，就可以在“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填寫-10萬(wàn)元，在“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”或“開(kāi)具增值稅普通發(fā)票”欄次填寫+10萬(wàn)元，這樣一負(fù)一正，避免了重復(fù)納稅！

未開(kāi)票收入的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)和處理方案：

1、有些人經(jīng)常會(huì)抱著“稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)查到就是默許”或“系統(tǒng)沒(méi)預(yù)警就沒(méi)事”的僥幸心理，隱匿“未開(kāi)票收入”，實(shí)際上“未開(kāi)票收入”并非稅收監(jiān)管盲區(qū)，通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)的深度挖掘與智能分析，能夠精準(zhǔn)定位納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2、一旦被查實(shí)隱匿“未開(kāi)票收入”，不僅要補(bǔ)繳稅款，還需要加收滯納金，甚至?xí)a(chǎn)生一定的罰款，還會(huì)影響到企業(yè)的納稅信用，特別嚴(yán)重的甚至?xí)灰婪ㄗ肪啃淌仑?zé)任。

3、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

4、在日常經(jīng)營(yíng)中建立相應(yīng)的管理制度，明確開(kāi)票流程、責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，做到確保應(yīng)開(kāi)盡開(kāi)。每月或每季度結(jié)束前，對(duì)未開(kāi)票收入進(jìn)行清理，及時(shí)與客戶溝通開(kāi)票事宜。

5、每季度申報(bào)前，對(duì)未開(kāi)票收入臺(tái)賬、申報(bào)表、實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符，合規(guī)處理未開(kāi)票收入，避免因小失大，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)