問：A公司將2016年一筆租賃押金費用化（約5萬），調(diào)整錯賬時未根據(jù)前期差錯的重要程度，區(qū)分采取追溯重述法和未來適用法進行處理，是否存在風(fēng)險？

回答：

A公司在對前期差錯進行更正時，需要根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額判斷前期差錯的重要程度，對于重要前期差錯采用追溯重述法，不重要前期差錯可采用未來適用法，具體分析如下：

根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

一般來說，前期差錯足以影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷，就屬于重要的前期差錯。

1.不重要的前期差錯的處理

若A公司判斷認為將租賃押金費用化不屬于重要的前期差錯，則不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目；此時，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款

貸：管理費用-租賃費

2.重要的前期差錯的處理

若A公司判斷認為將租賃押金費用化屬于重要的前期差錯，則應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，此時，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

建議A公司先對該前期差錯的重要程度進行判斷，再選擇合適的賬務(wù)處理方式。

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